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擬IPO企業(yè)內部控制建設受關(guān)注 財務(wù)規范和經(jīng)營(yíng)質(zhì)量是重點(diǎn)
近日，財政部會(huì )同中國證監會(huì )研究起草《關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內部控制建設 推進(jìn)內部控制評價(jià)和審計的通知(征求意見(jiàn)稿)》，以推動(dòng)上市公司和擬上市企業(yè)進(jìn)一步加強內部控制，開(kāi)展內部控制評價(jià)，實(shí)施財務(wù)報告內部控制審計。
事實(shí)上，對財務(wù)問(wèn)題的關(guān)注只是監管部門(mén)推動(dòng)上市公司和擬上市公司內部控制體系持續優(yōu)化的一個(gè)縮影，從滬深北三大交易所對IPO在審項目的問(wèn)詢(xún)側重便可窺見(jiàn)?！蹲C券日報》記者據滬深北三大交易所官方數據統計顯示，截至10月13日，年內滬深北交易所共計針對IPO企業(yè)發(fā)出134則問(wèn)詢(xún)(正在問(wèn)詢(xún)中)。從內容來(lái)看，企業(yè)財務(wù)規范問(wèn)題是監管重要方向。對發(fā)行人自身經(jīng)營(yíng)情況的關(guān)注也較為突出。
中國財政學(xué)會(huì )績(jì)效管理專(zhuān)委會(huì )副主任委員張依群向《證券日報》記者表示，強化上市公司內控管理和審計的目的在于以會(huì )計核算、財務(wù)管理為基礎，嚴格規范企業(yè)運營(yíng)行為，完善優(yōu)化公司治理結構，防范重大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生;同時(shí)，也有利于保護投資者利益，對未來(lái)擬上市公司起到警示、示范作用，推動(dòng)上市公司遵紀守法、規范運營(yíng)管理。
財務(wù)規范獲重點(diǎn)關(guān)注
建立健全的財務(wù)管理制度，不但有利于企業(yè)實(shí)現自身利益最大化，而且在保護投資者和債權人利益方面也具有積極作用。因此，監管部門(mén)一直以來(lái)對企業(yè)的財務(wù)規范問(wèn)題都秉持著(zhù)嚴監管態(tài)度。
作為實(shí)體經(jīng)濟的“基本盤(pán)”，上市公司質(zhì)量是經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的微觀(guān)基礎，其財務(wù)內控質(zhì)量的重要性自然不言而喻。據滬深北交易所官方數據統計顯示，截至10月13日，年內滬深北交易所分別就IPO企業(yè)發(fā)出49則、53則和32則問(wèn)詢(xún)函。其中，對于企業(yè)財務(wù)內控的關(guān)注成為重點(diǎn)。
例如，某擬登陸北交所企業(yè)，因大額壞賬沖回會(huì )計處理及列報不合規，預計扣除后不滿(mǎn)足上市條件而收到北交所出具的第二輪審核問(wèn)詢(xún)函;此外，某企業(yè)因報告期各期，公司流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低于同行業(yè)上市公司平均值，而被上交所要求說(shuō)明公司流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低于同行業(yè)上市公司、資產(chǎn)負債率高于同行業(yè)上市公司的原因，以及公司資產(chǎn)與負債的期限匹配情況等。
河南省商業(yè)經(jīng)濟學(xué)會(huì )副秘書(shū)長(cháng)胡鈺對記者表示，監管部門(mén)加強對企業(yè)財務(wù)內控方面的監管，可以督促上市公司花費更大的精力做好財務(wù)和審計規范工作，不斷增強企業(yè)管理的合規性、合法性和規范性;對擬上市的企業(yè)來(lái)說(shuō)，表面上看增加了上市工作的難度，但也淘汰一部分“虛假上市”企業(yè)，留下真正有實(shí)力、有能力的企業(yè)。
多路并進(jìn)提高企業(yè)內控質(zhì)量
對于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況的關(guān)注也是監管部門(mén)問(wèn)詢(xún)的重點(diǎn)所在，記者通過(guò)對問(wèn)詢(xún)內容進(jìn)一步梳理發(fā)現，多則問(wèn)詢(xún)都聚集在企業(yè)收入真實(shí)性、可持續性以及企業(yè)業(yè)績(jì)大幅波動(dòng)的合理性等方面。
例如，某企業(yè)報告期內，存在貿易收入占比與中介機構通過(guò)實(shí)地走訪(fǎng)終端客戶(hù)確認的數據不符，以及各期銷(xiāo)售收入的變動(dòng)率和扣非歸母凈利潤的變動(dòng)率同行業(yè)可比公司業(yè)績(jì)變動(dòng)趨勢相反等問(wèn)題，因此收到北交所開(kāi)具的問(wèn)詢(xún)函，要求說(shuō)明收入真實(shí)性和業(yè)績(jì)大幅波動(dòng)的合理性。
針對企業(yè)業(yè)績(jì)可持續性，監管部門(mén)則主要從企業(yè)對其主要客戶(hù)的依賴(lài)度以及核心技術(shù)來(lái)源等方面展開(kāi)問(wèn)詢(xún)。例如，據上交所監管公告顯示，某發(fā)行人2021年與客戶(hù)A01簽訂三年一次性大額訂單采購錨定發(fā)行人未來(lái)三年的排產(chǎn)備貨。為此，上交所要求發(fā)行人說(shuō)明，發(fā)行人對A01依賴(lài)程度不斷提高是否可能導致對其未來(lái)持續盈利能力存在重大不確定性，并進(jìn)行風(fēng)險提示。
企業(yè)內控管理設計對財務(wù)、員工、資產(chǎn)和工作流程等方面實(shí)行有效監管的系列活動(dòng)，因此對于財務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況的關(guān)注只是其中一個(gè)方面。未來(lái)，為了更好地完善企業(yè)內控管理制度，多位專(zhuān)家均表示，需要各主體多方面共同努力。
張依群建議，首先，應從制度入手，企業(yè)積極建立內控制度和運行規則的同時(shí)，監管部門(mén)應幫助指導上市公司全面建立內控制度體系，明確企業(yè)內控分級分類(lèi)管理責任，建立閉環(huán)監督管理生態(tài)圈;同時(shí)，要強化內控和審計相互銜接，保證內控的自主性和審計的獨立性，確保內外部監督處罰從嚴從重從快。其次，從執行入手，按照不相融相分離原則優(yōu)化崗位設置，形成相互監督制衡;再次是要從投資、招標、采購等關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)環(huán)節入手，既要有內部控制，還要有外部監督。
